El régimen fiscal de salarios

Abstract

La presente investigación “El régimen fiscal de salarios”, se desarrolla para analizar la situación tributaria de asalariados con ingresos de 25 Salarios Mínimos Generales por semana. Para este fin se analizarán los factores que intervienen en la determinación de la retención de ISR así como el impacto que la Ley del Impuesto Sobre la Renta causa en la tributación de salarios. El objetivo es analizar si la retención de ISR representa una carga alta para el asalariado cuyo ingreso es de 25 SMG por semana, mediante el conocimiento y el estudio de la aplicación de los factores en la determinación de ISR, así como el impacto de la Ley de ISR en la misma y en su caso, proponer un método para disminuir el impacto de ISR. El primer capítulo se refiere a los antecedentes históricos de los impuestos, su origen, los impuestos en México, el impuesto sobre la renta, así como los antecedentes del salario y de las prestaciones sociales. En el segundo capítulo, se exponen los principales conceptos teóricos y aspectos importantes relacionados con el régimen de salarios, contribuyentes, salario, así como un análisis del efecto que tiene el impuesto sobre salarios en los trabajadores a los que se les retiene. En el tercer capítulo, se describen los conceptos de pago y prestaciones a los trabajadores, para conocer en qué consisten, los límites de exención que marca la Ley del Impuesto Sobre la Renta, así como sus efectos en otras leyes fiscales. El cuarto capítulo, se refiere al estudio del Impuesto Sobre la Renta, respecto a ingresos obtenidos por salarios, desde la fundamentación en la Constitución política de los estados Unidos Mexicanos hasta el análisis de cada uno de los factores que intervienen para determinar el impuesto sobre la renta, tanto retenciones como el impuesto anual. También se señalan las obligaciones de los trabajadores y de los patrones. El quinto capítulo señala otros aspectos fiscales relacionados con salarios, como los ingresos asimilables a salarios, la figura del outsoricing, el Impuesto Sobre Nóminas en Aguascalientes, el Impuesto a los Depósitos en Efectivo y el Impuesto al Valor Agregado, con el fin de exponer las implicaciones, tratamiento y efectos fiscales de los salarios en otros impuestos y leyes. Finalmente, se llega a la conclusión de que la carga tributaria para el sector asalariado con ingresos de 25 SMG por semana, es alta, ya que si se considera que apenas cubren sus necesidades mínimas, no deberían tener retención. Por lo que se propone disminuir las tasas de retenciones de ISR así como la aplicación de un porcentaje para disminuir la base gravable para el cálculo de ISR anual.