Impacto fiscal y financiero de los precios de transferencia en las operaciones celebradas entre partes relacionadas en México

Abstract

A lo largo de mi vida profesional me he enfrentado a los cambios de leyes en materia fiscal, algunas para mejorar el sistema tributario en México pero otra, la mayoría en los últimos años, en contra de fomentar la economía, en contra de la simplificación administrativa y algunas disposiciones que, en ocasiones por la propia naturaleza de los negocios es imposible su aplicación práctica. El presente trabajo está realizado partiendo del análisis a la actividad financiera del Estado, consistente en la obtención de los recursos, el manejo y administración presupuestal hasta el ejercicio de este. El tema de este trabajo se encuentra enmarcado por las contribuciones, específicamente los impuestos, el Impuesto sobre la Renta que forma parte de los ingresos del Estado para su gasto público. Este análisis nos lleva a un apartado específico de la ley de la materia, los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas que celebran compañías que son partes relacionadas. Si bien desde 1994 México se incorpora a la Organización de Cooperación para el Desarrollo Económico (OCDE), adoptando diversos lineamientos internacionales de los países miembros, en el caso de México la OCDE recomienda que “a fin de fortalecer las finanzas públicas y mejorar la estabilidad del ingreso, se requiere restringir las numerosas exenciones o los regímenes especiales y ampliar las base tributaria.” En este sentido, en 1997 en la legislación del Impuesto Sobre la Renta se incorporó el principio de Arm´s Length, así como diferentes métodos para determinar la utilidad correcta en operaciones celebradas entre partes relacionadas. El concepto de Precios de Transferencia, para los contadores públicos en la actualidad es uno de los temas que ha tomado una importancia trascendental, y requiere ser estudiado y analizado para su correcta aplicación. Dentro de este trabajo se abordan las disposiciones específicas para esta materia, el Impuesto Sobre la Renta y Empresarial a Tasa Única, que establecen los requisitos y lineamientos para determinar lo que, para efectos fiscales, debe considerarse como el valor fiscal de las operaciones celebradas por compañías mexicanas con sus partes relacionadas ubicadas en México y, a su vez con sus partes relacionadas en el extranjero. Del presente análisis práctico se pretende obtener los conocimientos suficientes que permitan elaborar un proyecto donde se minimice el impacto fiscal y financiero negativo en las compañías y que contemple que, en ocasiones es imposible realizar el estudio de precios de transferencia por no existir otra compañía de características similares que celebre operaciones semejantes.