Resumen:
A lo largo de mi vida profesional me he enfrentado a los cambios de leyes en
materia fiscal, algunas para mejorar el sistema tributario en México pero otra, la
mayoría en los últimos años, en contra de fomentar la economía, en contra de la
simplificación administrativa y algunas disposiciones que, en ocasiones por la
propia naturaleza de los negocios es imposible su aplicación práctica. El presente
trabajo está realizado partiendo del análisis a la actividad financiera del Estado,
consistente en la obtención de los recursos, el manejo y administración
presupuestal hasta el ejercicio de este. El tema de este trabajo se encuentra
enmarcado por las contribuciones, específicamente los impuestos, el Impuesto
sobre la Renta que forma parte de los ingresos del Estado para su gasto público.
Este análisis nos lleva a un apartado específico de la ley de la materia, los
ingresos acumulables y las deducciones autorizadas que celebran compañías que
son partes relacionadas. Si bien desde 1994 México se incorpora a la
Organización de Cooperación para el Desarrollo Económico (OCDE), adoptando
diversos lineamientos internacionales de los países miembros, en el caso de
México la OCDE recomienda que “a fin de fortalecer las finanzas públicas y
mejorar la estabilidad del ingreso, se requiere restringir las numerosas exenciones
o los regímenes especiales y ampliar las base tributaria.” En este sentido, en 1997
en la legislación del Impuesto Sobre la Renta se incorporó el principio de Arm´s
Length, así como diferentes métodos para determinar la utilidad correcta en
operaciones celebradas entre partes relacionadas.
El concepto de Precios de Transferencia, para los contadores públicos en la
actualidad es uno de los temas que ha tomado una importancia trascendental, y
requiere ser estudiado y analizado para su correcta aplicación. Dentro de este
trabajo se abordan las disposiciones específicas para esta materia, el Impuesto
Sobre la Renta y Empresarial a Tasa Única, que establecen los requisitos y
lineamientos para determinar lo que, para efectos fiscales, debe considerarse
como el valor fiscal de las operaciones celebradas por compañías mexicanas con sus partes relacionadas ubicadas en México y, a su vez con sus partes
relacionadas en el extranjero.
Del presente análisis práctico se pretende obtener los conocimientos suficientes
que permitan elaborar un proyecto donde se minimice el impacto fiscal y financiero
negativo en las compañías y que contemple que, en ocasiones es imposible
realizar el estudio de precios de transferencia por no existir otra compañía de
características similares que celebre operaciones semejantes.
