Tratamiento fiscal de las pérdidas por créditos incobrables en una PYME

Abstract

RESUMEN: Este estudio se enfoca en el análisis y diseño de una propuesta para el tratamiento fiscal de las pérdidas derivadas de créditos incobrables en pequeñas y medianas empresas, con énfasis en una pyme ubicada en el estado de Aguascalientes. El estudio examina la normativa legal vigente principalmente la Ley del Impuesto sobre la renta, mencionando la Norma de Información Financiera C-3 referentes a cuentas por cobrar, NIA 315 la cual hace referencia a la identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, así como la herramienta COSO aplicada a la necesidad de fortalecer el control interno de la pyme. A través de un trabajo practico se identificaron diversos créditos incobrables que cumplen con los requisitos legales para su deducibilidad fiscal, por lo que se propuso un procedimiento adecuado para su aplicación en la declaración anual del impuesto sobre la renta. La implementación de esta propuesta permitiría la reducción de la carga tributaria de la pyme, así como la optimización del control interno y cobranza, previniendo riesgos de cobro, logrando promover la sostenibilidad financiera. Palabras Clave: Créditos Incobrables, prescripción, notoria Imposibilidad practica de cobro, control interno.

ABSTRACT: This work focuses on the analysis and design a proposal for the tax treatment of losses derived from bad debts in small and medium-sized companies, with emphasis on an SME located in Aguascalientes. The work examines the current regulatory framework, mainly the Income Tax Law, mentioning the Financial Reporting Standard C-3 regarding accounts receivable, NIA 315 which refers to the identification and assessment of the risks of material misstatement through the understanding of the entity and its environment, as well as the COSO tool applied to the need to strengthen internal control of the SME. Through a practical case study, several bad debts were identified that meet the legal requirements for their tax deductibility, so an appropriate procedure was proposed for their application in the annual income tax return. The implementation of this proposal would allow the reduction of the tax burden of the SME, as well as the optimization of internal control and collection, preventing collection risks and promoting financial sustainability. Key words: Bad debts, statute of limitations, notorious practical impossibility of collection, internal control.