Manual de capacitación jurídico-fiscal para personas morales del ramo de la construcción en México

Abstract

Las empresas constructoras se pueden ver afectadas financiera y operativamente, si no se corrigen los aspectos débiles que tengan que ver con sus obligaciones tributarias, teniendo como consecuencia multas o sanciones que impliquen desembolsos de dinero para las empresas, desequilibrando el flujo de efectivo, lo cual puede obligar a la empresa en determinado momento al cierre de la misma por no tener liquidez suficiente para cubrir pagar dicha multa o sanción, por este motivo debe cuidarse y vigilarse el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Es por ello que el llevar a cabo acciones objetivas, coherentes y continuas para controlar las obligaciones fiscales ayuda al mejoramiento en la administración y operación de una empresa constructora. Contar con un manual de guía para las personas morales dedicadas a la construcción en México donde se expliquen los mecanismos adecuados, basados en las leyes vigentes será de gran ayuda para las personas morales dedicadas a la construcción en México. Mismo que se anexara en el presente trabajo para optimizar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Al contar con un manual donde se expliquen las diferentes alternativas para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y al identificar paso a paso los requisitos que debe cumplir la persona moral dedicada a la construcción para el cumplimiento de las mismas, se podrá elegir y aplicar una estrategia fiscal que beneficie a la empresa, evitando el pago excesivo de impuestos, y aprovechando esos recursos en otras necesidades de la misma, convirtiéndola en una empresa con mayor rentabilidad financiera. Desde el punto de vista teórico, el presente trabajo constituye un aporte por cuanto se fundamentará en conceptos y normativas relacionadas con las obligaciones fiscales de las personas morales. 8 Desde la perspectiva práctica, el presente trabajo contribuye a la adquisición de conocimientos respecto las obligaciones fiscales de una persona moral dedicada a la construcción en México, entre las cuales se encuentran: el cálculo de los impuestos, la obligación de presentar las declaraciones en forma electrónica, el entero de retenciones, así como el enteramiento de los impuestos dentro de los plazos establecidos en la ley, entre otras. Por lo tanto, con el presente trabajo se espera identificar los errores que generan esta problemática, facilitando a las empresas constructoras diversas opciones para modificar las irregularidades presentadas respecto al cumplimiento de sus obligaciones fiscales y así optimizar su carga tributaria. El objetivo de este trabajo es dar a conocer a las personas involucradas en la administración de la Persona Moral dedicada a la construcción en México, por medio de un manual, los aspectos jurídico-tributarios para cumplir con sus obligaciones fiscales de la mejor manera posible, dar a conocer las alternativas para el pago de los impuestos y de esta forma optimizar el impacto financiero que conlleva el pago de los mismos. Algunos de los objetivos específicos son: conocer algunas de las características de las empresas Constructoras en México, formas de constituirse, tipos de contratos, entre otras; conocer las ventajas y desventajas de los distintos tipos de sociedades para constituir una empresa constructora en México; describir los procedimientos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias que llevan a cabo las Personas Morales dedicadas a la construcción y valorar las distintas figuras que se tienen para el pago de los impuestos de empresas constructoras en México. El presente trabajo se enfoca al cumplimiento y optimización de las obligaciones fiscales de Personas Morales dedicadas a la construcción en México para lo que se necesita estudiar los conceptos que estén 9 relacionados con este tema, obtenidos de la búsqueda bibliográfica y documental. El espacio geográfico de interés para este trabajo práctico lo constituye una empresa constructora ubicada en las ciudades de Aguascalientes y Monterrey. Se pretende obtener información de parte de los gerentes y administradores de la misma. Por lo que en el capítulo I se establece el marco y bases teóricas. El capítulo II comprende el análisis jurídico-corporativo señalando conceptos generales, como constituir una empresa constructora y pasos para dar a la empresa de alta ante las diferentes autoridades, descripción de puestos ante una empresa constructora, su catálogo de cuentas y las estructuras de negocios más representativas en una empresa constructora. En el capítulo III se describen los aspectos fiscales de una empresa constructora respecto al impuesto sobre la renta, requisitos de los comprobantes fiscales, efectos del impuesto sobre la renta en las empresas constructoras, conceptos y generalidades, ingresos, deducciones, pagos provisionales y declaración anual. En el capítulo IV se explican los aspectos fiscales de una empresa constructora respecto al Impuesto al Valor Agregado, sujetos obligados, el momento de causación, acreditamiento, sus requisitos, determinación de pagos provisionales, exenciones y cálculo del impuesto tanto provisional como anual. En el capítulo V se mencionan otros impuestos y derechos a los que está obligado una persona moral dedicada la construcción en México como son; el sistema de ahorro para retiro e infonavit, el impuesto sobre nómina, cuotas al Seguro Social, cierre de obra ante el IMSS e impuestos y derechos municipales.

Construction firms can be financial and operationally affected, if their mistakes that have to do with their tax obligations are not corrected having as a consequence the payment of tickets or penalties unbalancing the cash flow, and for this reason force the company at some point at the closure of it for not having enough liquidity to cover pay such ticket or penalty, for this reason care should be taken and monitored the compliance of tax obligations. That is why construction firms need to implement objective actions, being consistent and continuous so this way can control all the tax obligations helping to improve the in the management and operation of the construction companies. Having a manual as a guide for construction firms where explains all the different alternatives for the fulfillment of all their tax obligations and helping to identify step by step all the requirements that the construction firms must accomplish, these companies will be able to choose an apply the best tax strategy that will benefit the construction firm, avoiding the excessive payment of taxes, taking advantage of this extra money for some others needs in the company, turning it into a company with greater financial returns. From the theoretical point of view this work is a contribution because describes all the concepts and normativity related with the tax obligations of the construction firms. From a practical perspective this work contributes to the acquisition of knowledge about the tax liability of a construction firms in Mexico, among which are: the calculation of taxes, the obligation of send electronically reports, holding taxes, and the correctly payment of taxes on time, among others. 11 Therefore with the present work we will expect to identify the mistakes that are generating this problem, making it easier for construction firms modify their errors and irregularities respect their tax obligations and this way to optimize their tax burden. The objective of this work is to show to those people involved in the administration of the Construction firms in Mexico by the manual, all the legal-tax aspects so this way they can accomplish their tax obligations of the best way. Let them know all the alternatives they have for the payment of takes and so this way optimize the financial impact that the payments of taxes involves. Some of the specific objectives are: know some of the characteristics of the construction firms here in Mexico, constituted forms, types of contracts, among others; know the advantages and disadvantages of different types of companies to conform a construction firm in Mexico; describe the procedures for the fulfillment of tax obligations for construction firms and evaluate the different figures that they have to initiate a company. There are some different advantage or disadvantage depending on the figure they choose. This work focuses on the implementation and optimization of the tax payment for construction firms in Mexico that is why is needed to study the concepts that are related to this subject, obtaining information from the literature and document search. The geographical area of interest for this practical work constitutes a construction company located in the cities of Aguascalientes and Monterrey. It is intended to obtain information from managers and directors thereof. In Chapter I will be established all the framework and theoretical basis. 12 Chapter II covers the legal and corporate analysis indicating general concepts such as how to constitute a construction firm in México and enroll the company with the different authorities, job descriptions, chart of accounts and business structures more representative for a construction firm. All the aspects of the income tax for the construction firms are established on Chapter III. Requirements for the tax receipts, implications of the income tax for in construction firms, and general concepts, incomes, deductions, tax payments and annual statement. In Chapter IV are explain all the fiscal aspects for a construction company that has to do with the Value Added Tax, who is obligated to pay that tax, upon causation, accreditation, requirements, and determination of intern payments, exemptions and tax calculation for provisional and annual payment. In Chapter V will be mentioned some other taxes and duties to which a Construction firm in México is obligated like the retirement savings system and the INFONAVIT, Payroll tax, Social Security contributions, closing the building site in the IMSS and some others municipal taxes.