Responsabilidad solidaria fiscal y su alcance en la devolución de impuestos por parte de la autoridad

Abstract

El presente trabajo de investigación es una obra que analiza la figura de la responsabilidad solidaria en materia fiscal y la problemática derivada de la omisión en el entero y pago de las retenciones que realiza una persona, ya sea física o moral, a otra. Existe un estado de indefensión y una violación a la esfera jurídica de derechos del contribuyente al que se le retiene alguna cantidad de dinero y esta retención no llega a las arcas del erario público; cuando éste es el caso, el contribuyente que dio origen a la obligación se verá afectado, ya que la autoridad fiscal le negará el derecho de recibir la devolución, que procediera, de saldos a su favor. Es un tema interesante: la Responsabilidad Solidaria y su alcance en la devolución de impuestos por parte de la autoridad fiscal abarca no sólo el procedimiento señalado en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, sino el alcance que da la Resolución Miscelánea Fiscal acerca de las devoluciones automáticas como facilidad que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) otorga a los contribuyentes para agilizar la transferencia, hasta en “tres días hábiles”, de los recursos de saldos a favor que resulten procedentes; siempre y cuando el contribuyente cumpla en tiempo y forma en realizar correctamente la determinación y declaración de sus impuestos. Esto como una herramienta que promueve la actividad recaudatoria. Derivado de ello, es que este texto es un estudio sobre los orígenes del concepto de responsabilidad y solidaridad desde el tiempo de los romanos, recordemos que nuestro Sistema Jurídico tiene sus bases en el Derecho Romano, por lo que es fundamental analizar el nacimiento de esos conceptos y verificar las consecuencias jurídicas derivadas de encontrarse en el supuesto normativo actual que contempla la figura de la responsabilidad solidaria en materia fiscal.

This paper analyzes the subject of joint and several liability within tax collection framework, as well as the problems arising from the avoidance and payment of the deductions made by a taxpayer, whether personally or on behalf of a corporation. There is a state of defenselessness and a violation of the legal sphere of rights of the taxpayer when the tax collection authority keeps some amount of money and this retention does not reach the public treasury. When this is the case, the taxpayer that originated the obligation will be affected as the tax collection authority will deny the taxpayer with the right to receive the correct refund of money on his behalf. It is an interesting subject, as much as the joint and several liability in tax collection subject and its scope in the refund of taxes by the tax authority covers not only the procedure referred in article 22 of the Mexican Federation Tax Code, but also in the scope of the Miscellaneous Fiscal Resolution on automatic refunds as a facility granted by the Mexican Tax Administration Authority (SAT for its acronym in Spanish) to taxpayers to expedite the transfer, within ‘three business days’, of the balances in favor of which they are derived, provided that the taxpayer complies properly and in timely manner in determining and completing the prescripted annual declaration of taxes. Considered this is a tool that promotes the tax collection activity. Therefore, this paper is based in a study on the origins of the concept of responsibility and liability since the Roman Empire, since Mexican Legal System is based in Roman Law, so it becomes essential to analyze the origins of these concepts and thus verify the legal consequences derived from the current regulatory assumption that contemplates the subject of joint and several liability in tax collection framework.