Propuesta de reforma a las disposiciones jurídicas que rigen a los acuerdos conclusivos como mecanismos alternativos de solución de controversias en materia fiscal

Abstract

RESUMEN Los MASC cada vez son más utilizados por diversos países para buscar una solución anticipada y flexible de los conflictos en materia fiscal y, en consecuencia, disminuir los asuntos en la vía ordinaria (judicial), es por ello que, en el presente trabajo de investigación se realizará un estudio de su origen tanto a nivel internacional como nacional, además de un estudio comparativo entre los MASC existentes en Italia y México. Asimismo, se llevará a cabo un análisis jurídico fiscal de la figura del Acuerdo Conclusivo como primer y único MASC en materia fiscal en nuestro país, el cual ha sido y continúa siendo de gran utilidad para solucionar las desavenencias que surgen entre contribuyente y autoridad revisora respecto de un acto de fiscalización (visita domiciliaria, revisión de gabinete o revisión electrónica), de una manera sencilla, consensuada y expedita, logrando, en caso de suscribirse, diversos beneficios para ambas partes como la condonación de multas al 100% para el contribuyente tratándose de la primera vez y una reducción de las mismas en la segunda suscripción y posteriores, además de evitar recurrir a los costosos y tardados medios de defensa; así como el concluir anticipadamente las facultades de comprobación y acelerar la recaudación para la autoridad fiscal. Dicho análisis tiene como finalidad identificar las principales ventajas y desventajas del Acuerdo Conclusivo para implementar una propuesta viable y debidamente sustentada que permita lograr su perfeccionamiento. Palabras clave: Mecanismos Alternativos de Solución de Controversias (MASC), Acuerdos Conclusivos, Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), facultades de comprobación, multas, suspensión de plazos.

ABSTRACT The ADR are increasingly used by various countries to seek a more immediate and flexible solution to tax disputes and, consequently, to reduce cases in the ordinary (judicial) way, that is why, in this research paper, a study of its origin will be carried out both at international and national level, in addition to a comparative study between the ADR existing in Italy and Mexico. In addition, a legal-tax analysis will be carried out of the figure of the Conclusive Agreement as the first and only ADR in taxes matters in our country, which has been and continues to be of great use in resolving disagreements between taxpayers and authorities over an act of supervision (home visit, cabinet review or tax review) in a simple, consensual and expeditious manner, achieving, if subscribed, a number of benefits for both parties, such as a 100% remission of fines for the taxpayer for the first time and a reduction of fines for the second and subsequent subscriptions, in addition to avoiding recourse to costly and time-consuming means of defense, as well as the early termination of the powers of verification and the acceleration of the collection for the tax authority. The purpose of this analysis is to identify the main advantages and disadvantages of the Conclusive Agreement in order to implement a viable and duly supported proposal that will allow its improvement. Keywords: Alternative Dispute Resolution Mechanisms (MASC), Conclusive Agreements, Taxpayer Defense Attorney’s Office (PRODECON), verification powers, fines, suspension of deadlines.