Impacto de gobierno corporativo en donatarias autorizadas y su efecto fiscal

Abstract

El gobierno corporativo se ha desarrollado inicialmente en Estados Unidos para las empresas lucrativas y se le atribuye el correcto funcionamiento de éstas, es por ello que para las empresas cotizadas en el mercado de valores se impone, en las leyes que rigen al mercado, la obligación de contar con determinadas estructuras y mecanismos para generar confianza en los potenciales inversionistas, para proteger sus derechos, captar los capitales necesarios para financiar sus proyectos o actividades, propiciando su crecimiento o expansión, su permanencia en el tiempo y la generación de utilidades a favor de quienes invierten su dinero. Cuando no se contaba con regulación legal sobre gobierno corporativo en las empresas listadas, ocurrieron escándalos empresariales en Estados Unidos que tuvieron impacto económico incluso en el extranjero, atribuidos a la toma decisiones de los consejeros de administración, y a causa de estos sucesos es que se venció la resistencia de empresarios e integrantes de consejos de administración a la regulación legal, o que se deje la laxitud legal. Casi al tiempo de su internacionalización se inició un auge en su estudio en diferentes países, para adaptarlo a su particular entorno legal, para emitir códigos de buenas prácticas, y en algunos para aplicarlo en otro tipo de organizaciones, como gubernamentales y organizaciones no lucrativas. México es parte de tal movimiento, al haber adoptado los códigos de principios de gobierno corporativo emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, siendo el sector empresarial quien implementó prácticas basadas en los principios y luego se reformó la ley del mercado de valores para adoptar las prácticas que ya se llevaban a cabo por el sector empresarial. Respecto a gobierno corporativo de personas morales con fines no lucrativos, en México los estudios son escasos, ya que como resultado de una búsqueda en las bases de datos de la biblioteca electrónica de la universidad solo se encontró un libro. Por el contrario, en otros países se tienen numerosas publicaciones académicas acerca de traslación de elementos de gobierno corporativo del sector 6 lucrativo hacia las organizaciones civiles sin fines de lucro y también sobre la eficiencia del consejo de administración de estas organizaciones, mayormente en Estados Unidos y España, basado en los resultados arrojados de buscar en las bases de datos de la biblioteca electrónica de la universidad. El libro publicado en México y el código de mejores prácticas de gobierno corporativo del sector empresarial no contienen teoría, dan por entendido que se tiene previo conocimiento y abordan directamente su aplicación. Por esta razón, para conformar el marco teórico, primero se toma teoría de publicaciones académicas de Estados Unidos, de España y de la exposición de motivos de la ley del mercado de valores, respecto a organizaciones lucrativas; luego se hace una necesaria adaptación de la teoría a las personas morales con fines no lucrativos y se toma en cuenta la legislación que les aplica, especialmente la legislación fiscal que les confiere la calidad de donatarias autorizadas, tomando como guía publicaciones académicas de Estados Unidos y España. Para la realización del caso práctico, el método de investigación utilizado es el llamado “estudio de casos”, el cual pertenece al enfoque de investigación cualitativo. Este enfoque se circunscribe a las ciencias sociales y el método de estudio de casos consiste en obtener y registrar datos sobre uno o más casos, que pueden ser personas, familias, empresas, aulas, acontecimientos u objetos de interés, para culminar con la presentación del caso o de un informe. El caso de estudio es una persona moral con fines no lucrativos dedicada a la beneficencia, y para la recolección de datos se utiliza la técnica de investigación de trabajo de campo, cuyas técnicas de recolección de información son la observación directa e indirecta, y la interrogación, por lo tanto se utilizan cuadros de observaciones para lo que se puede observar directamente, documentos e instalaciones, y una entrevista de calidad para obtener datos sobre hechos o prácticas que no se pueden conocer a través de los sentidos, pero por ley o en teoría deben realizarse. Como producto del método de estudio de casos se presenta el caso, es decir la situación de la persona moral con fines no lucrativos en aspectos de gobierno 7 corporativo en general y particularmente en aspectos fiscales que inciden en el gobierno corporativo, especialmente el uso de activos societarios, el uso y destino de donativos recibidos, las prácticas que ocasionan causación de impuestos, realización de actividades vulnerables, y cumplimiento de obligaciones de transparencia. Finalmente, al conocer la situación de la persona moral con fines no lucrativos, se realiza una propuesta de estatutos societarios y de reglamento interno, dado que de la teoría se puede conocer que los elementos de gobierno corporativo son las estructuras del consejo de administración, las funciones y facultades, los principios y los mecanismos de control, todos los cuales se plasman en los estatutos o en los reglamentos internos, a falta de disposiciones legales que los regulen con amplitud y que las escasas disposiciones legales acerca de personas morales con fines no lucrativos establecen que la entidad se rige por sus estatutos. Palabras clave: Gobierno corporativo/Personas morales con fines no lucrativos/Donatarias autorizadas

Corporate governance has been initially developed in the United States for profit-making companies and the correct functioning of these is attributed to it, which is why for companies listed on the stock market, the obligation of having certain structures and mechanisms to generate confidence in potential investors, is imposed in the laws that govern the market, to protect their rights, to raise the necessary capital to finance their projects or activities, promoting their growth or expansion, their permanence over time and the generation of profits in favor of who invest their money.. When there was no legal regulation on corporate governance in the listed companies, business scandals occurred in the United States that had an economic impact even abroad, attributed to the decision-making of the counselors of administration, and because of these events it was expired the resistance of businessmen and members of boards of directors to the legal regulation, or that the legal laxity is left. Almost at the time of its internationalization, a boom in its study began in different countries, to adapt it to their particular legal environment, to issue codes of good practices, and in some to apply it in other types of organizations, such as government and non-profit organizations. Mexico is part of such movement, having adopted the codes of corporate governance principles issued by the Organization for Economic Cooperation and Development, being the business sector that implemented practices based on the principles and later the securities market law was reformed to adopt the practices that were already carried out by the business sector. Regarding the corporate governance of non-profit legal entities, studies are scarce in Mexico, as a result of a search in the databases of the university's electronic library, only one book was found. Conversely, in other countries there are numerous academic publications on the transfer of elements of corporate governance from the profit-making sector to non-profit organizations and also on the efficiency of the 9 board of directors of these organizations, mostly in the United States and Spain, based on the results of searching the university electronic library databases. The book published in Mexico and the code of best practices for corporate governance of the business sector do not contain theory, they assume that they have prior knowledge and directly address their application. For this reason, to form the theoretical framework, first the theory is taken from academic publications in the United States, Spain and the explanatory statement of the securities market law, regarding profit-making organizations; then a necessary adaptation of the theory to non-profit legal entities is made and the legislation that applies to them is taken into account, especially the tax legislation that gives them the quality of authorized donations taking, guided on academic publications from the United States and Spain. To carry out the practical case, the research method used is the so-called "case study", which belongs to the qualitative research approach. This approach is limited to the social sciences and the case study method consists of obtaining and recording data on one or more cases, which can be people, families, companies, classrooms, events or objects of interest, to culminate with the presentation of the case or a report. The case study is a non-profit legal entity dedicated to public charity, and the fieldwork research technique is used for data collection, whose collection instruments are direct and indirect observation, and interrogation. Therefore, tables of observations are used for what can be observed directly, documents and facilities, and a quality interview to obtain data on facts or practices that cannot be known through the senses, but by law or in theory must perform. As a product of the case study method, the case is presented, that is, the situation of the non-profit legal entity in aspects of corporate governance in general and particularly in fiscal aspects that affect corporate governance, especially the use of corporate assets, the use and destination of donations received, practices that cause taxation, carrying out vulnerable activities, and compliance with transparency obligations. 10 Finally, when knowing the situation of the non-profit legal entity, a proposal of corporate bylaws and internal regulations is made, because from the theory it can be known that the elements of corporate governance are the structures of the board of directors, the functions and powers, the principles and control mechanisms, all of which are reflected in the statutes or internal regulations, in the absence of legal provisions that regulate them broadly and that few legal provisions on non-profit legal entities establish that the entity is governed by its bylaws. Key words: Corporate governance/Nonprofit organizations/Authorized donees