Impacto financiero de la eliminación de la compensación universal de saldos a favor de impuestos, caso de empresa con actividades económicas gravadas a la tasa cero de IVA

Abstract

En este trabajo de investigación se pretende evaluar si la situación financiera a corto plazo de una empresa automotriz del estado de Aguascalientes con actividades económicas gravadas a tasa cero del Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha sido afectada por la eliminación de la compensación universal de saldos a favor de impuestos. La compensación como forma de extinción de las obligaciones fiscales es una facultad de los contribuyentes, cuyo mecanismo ha sido modificado a lo largo del tiempo, desde la promulgación del Código Fiscal de la Federación (CFF), con distintos propósitos, tales como la reducción de costos en los trámites de la administración tributaria o beneficiar a los contribuyentes, e inclusive combatir prácticas de evasión fiscal. La compensación universal, vigente hasta 2018, permitía a los contribuyentes compensar libremente las cantidades que tuvieran a su favor, es decir, podían efectuar la compensación de sus saldos a favor de impuestos federales contra las cantidades a cargo que tuvieran por adeudo propio o por retención a terceros, sin importar que estas derivaran de impuestos federales distintos. Sin embargo, la mecánica de compensación se modificó a partir de 2019, restringiendo la facultad de los contribuyentes para compensar sus saldos a favor, pues se estableció que únicamente tendrían la posibilidad de compensar sus cantidades a favor contra sus cantidades a pagar, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto. La devolución de saldos a favor de impuestos, como alternativa a la compensación universal, es un derecho mediante el cual los contribuyentes tienen la posibilidad de recuperar las contribuciones enteradas al fisco federal, pero que no les corresponde pagar. El plazo para la restitución de estas cantidades a los contribuyentes depende de las facultades que la autoridad tributaria opte por ejercer durante el trámite; el periodo ordinario es de 40 días hábiles. 10 La liquidez es un concepto importante para evaluar la situación financiera a corto plazo de una compañía y se refiere a la disponibilidad de fondos suficientes para satisfacer los compromisos financieros de una entidad a su vencimiento. Los flujos de efectivo, que son las operaciones que provocan aumentos y disminuciones del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo, se relacionan directamente con la situación financiera a corto plazo, ya que el activo que ofrece mayor liquidez a la entidad es el efectivo. Mediante el análisis de la información financiera y tributaria de la entidad se busca demostrar si el nivel de liquidez de la compañía disminuyó luego de los cambios en el mecanismo de la compensación tributaria. Para esto se estudiarán las cantidades presentadas en las declaraciones de impuestos, así como de las cifras de los estados financieros de la entidad, a través de la aplicación de indicadores financieros y otras mediciones de la liquidez.

This research work seeks to evaluate whether the short-term financial situation of an automotive company in the state of Aguascalientes with economic activities taxed at zero rate of the Value Added Tax (VAT) has been affected by the elimination of the universal offset of balances in favor of taxes. The compensation as a form of extinction of tax obligations is a power of the taxpayers, whose mechanism has been modified over time, since the enactment of the Código Fiscal de la Federación, with different purposes, such as reducing costs in the procedures of the tax administration or benefiting the taxpayers, and even fighting tax evasion practices. The universal offsetting, in effect until 2018, allowed taxpayers to freely offset the amounts they had in their favor, that is, they could offset their balances in favor of federal taxes against the amounts they had in their charge for their own debt or for withholding from third parties, regardless of whether these derived from different federal taxes. However, the offsetting mechanism was modified as from 2019, restricting taxpayers' ability to offset their favorable balances, since it was established that they would only have the possibility of offsetting their favorable amounts against their amounts payable, provided that both derive from the same tax. The return of balances in favor of taxes, as an alternative to universal compensation, is a right by which taxpayers have the possibility of recovering the contributions paid to the federal treasury, but which they do not have to pay. The term for the restitution of these amounts to the taxpayers depends on the faculties that the tax authority chooses to exercise during the process; the ordinary period is 40 working days. Liquidity is an important concept to evaluate the short-term financial situation of a company and refers to the availability of sufficient funds to meet the financial 12 commitments of an entity at maturity. Cash flows, which are the operations that cause increases and decreases in the balance of cash and cash equivalents, are directly related to the short-term financial situation, since the asset that offers the greatest liquidity to the entity is cash. The analysis of the entity's financial and tax information seeks to demonstrate whether the company's liquidity level decreased following changes in the tax offset mechanism. For this purpose, the amounts presented in the tax returns will be studied, as well as the figures in the entity's financial statements, through the application of financial indicators and other liquidity measures.