Régimen corporativo y fiscal en materia del impuesto sobre la renta de la sociedad anónima, estudio comparado México-España

Abstract

El primer capítulo del presente trabajo contiene los antecedentes y conceptos de las sociedades mercantiles, de la sociedad anónima y del Impuesto sobre la renta. Se muestran definiciones establecidas en las diferentes leyes que son analizadas en este trabajo para poder entender las obligaciones y contribuciones a cargo de una Sociedad Mercantil que es una Sociedad Anónima, la cual tributa como persona moral, y es analizada más ampliamente en un caso práctico donde se les es aplicada toda la teoría previamente descrita en el marco teórico del presente trabajo de investigación. En el segundo capítulo se abordan las bases jurídicas para la constitución legal de una Sociedad Mercantil haciendo referencia de la Ley General de Sociedades mercantiles (LGSM), donde también se plasman los requisitos para la constitución de una Sociedad Anónima, así como el tratamiento fiscal según el ISR que se establece para este tipo de Sociedad que tributa como persona moral para efectos de la ley. Llevando a cabo un amplio análisis de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), así como de cada uno de los elementos que son fundamentales para la determinación del resultado fiscal, buscando plasmarlos en el caso práctico de la empresa a analizar en este trabajo. En el tercer capítulo se define a la Sociedad Anónima, sus características y sus transformaciones jurídicas, abordando la LGSM; donde se escudriña dicha Ley para poder conocer la administración y obligaciones jurídicas de la Sociedad Anónima. En el Cuarto Capítulo se desarrolla el estudio comparado de la Sociedad Anónima entre España y México, donde se analizan los antecedentes, la legislación para su constitución, así como los requisitos fiscales y el tratamiento fiscal del ISR, debido a los estrechos lazos comerciales e históricos que hay entre ambos países. El principal objetivo de este análisis y comparativo es el estudio de la Sociedad Mercantil Unipersonal, la cual entró en vigor en 2016 en México, a diferencia con varios países, entre ellos España; Donde además se llevó a cabo una estancia de investigación para conocer más a fondo la Sociedad Anónima en aquel país. En el Quinto Capítulo se estudia a la Sociedad por Acciones Simplificadas “SAS”, que entró en vigor en 2016 en México por lo que es un tema nuevo, y que en este capítulo se explica ampliamente su legislación y tributación conforme a la LISR. Además de abordar a la Sociedad Anónima Unipersonal en España “SAU” para plasmarla como antecedente y hacer un comparativo con la Sociedad Unipersonal en México llamada “SAS”. 10 En el sexto capítulo se desarrolla el caso práctico de una Sociedad Anónima, la cual es denominada “Global SA de CV”, y que tributa como Persona Moral. Por lo que todo el estudio y análisis de los pasados capítulos es aplicado para el cálculo del ISR de la empresa, la cual fue analizada ampliamente buscando mejorar su carga tributaria con la aplicación de toda la legislación plasmada en el presente trabajo; llevando toda la teoría a la práctica. Aplicando todas las facilidades y estímulos en el cálculo del impuesto de la empresa, que llevaron a un ahorro significativo en la carga tributaria de la empresa analizada, que permite un mejoramiento en sus finanzas y es determinante para su continuidad. Al final en las “Conclusiones” se plasma el resultado de este amplio análisis y comparativo entre legislaciones, así como se llevan a cabo recomendaciones para mejorar el pago de impuestos de la empresa, donde mediante cálculos e información teórica que posteriormente en este trabajo se transformó en información numérica se obtuvo un resultado fiscal basado en la legislación vigente, la cual llevo a disminuir la carga tributaria de la empresa, y mostrando toda la legislación que contienen las Sociedades Mercantiles bajo la especie de Sociedad Anónima, haciendo un análisis exhaustivo de lo que implica para esta entidad jurídica el Impuesto Sobre la Renta.

The first chapter of the present work contains the antecedents and concepts of the mercantile societies, of the corporation and of the Income Tax. The definitions established in the different laws that are analyzed in this paper are shown in order to understand the obligations and contributions charged to a Mercantile Society that is a Public Limited Company, which is taxed as a legal entity, and is analyzed more broadly in a practical case where all the theory previously described in the theoretical framework of the present research work that is applied to it. In the second chapter are research the legal bases for the legal constitution of a Mercantile Company, making reference to the law, which also includes the requirements for the constitution of a Public Limited Company, explaining the fiscal treatment according to Income Tax that is established for this type of Company, and is taxed as a legal entity for the purposes of the law. Doing an extensive analysis of the Income Tax Law (LISR), and of all the elements that are fundamental for the determination of the fiscal result, looking to translate them into the practical case of the company that is analyzed in this work. In the third chapter the “Public Limited Company” is defined, with its characteristics and its legal transformations, based in the Law; where the Law is scrutinized in order to know the administration and legal obligations of a Corporation. 11 In the Fourth Chapter, is doing a comparative study of the Public Limited Company between Spain and Mexico, where is analyzed the historical definitions, the legislation for an incorporation, the fiscal requirements and the tax treatment of the Income Tax, because of the close commercial and historical relations between the two countries. The main objective of this analysis and comparative is the study of the Unipersonal Mercantile Society, which came in operation at 2016 in Mexico, in difference with several countries, including Spain, where a research stay was did to learn more about the Public Limited Company in that country. In the Fifth Chapter the Society for Simplified Companies Shares "SAS" is studied, which came in operation at 2016 in Mexico for that is a new topic, and in this chapter the legislation and taxation are amply explained according to the Law. Also the Unipersonal limited Company of Spain is studied and explained for making a comparative between the Society for Simplified Companies Shares in Mexico called "SAS". In the sixth is developed the study of a Public Limited Company, which is called "Global SA de CV", and which pays taxes as a company. All the knowledge and analysis of the previous chapters are applied to calculate the Income Tax of the company, which was analyzed extensively looking to improve the tributation with the application of all the legislation showed in the present work; bringing the whole theory into a practice case. Applying all the facilities and incentives for obtain the company tax, which means a significant savings in the tax payment of the company that was analyzed, allowing an optimization in their finances and is important for its continuity. Finally in the "Conclusions" are exposed the results of this extensive analysis and comparative study between the legislations, there are made recommendations to improve the tax payment of the company, where through calculations and theoretical information that later in this work was transformed into a numerical information, getting a fiscal result based on a present legislation, which led to a reduction in the tax payment of the company, and it shows the whole legislation that contains the Mercantile Societies under the name of Public Limited Company, making an extensive analysis of what means for this legal entity for the Income Tax.