Análisis sobre la doble tributación en México y sus implicaciones fiscales respecto al impuesto sobre la renta

Abstract

En el presente trabajo se analizó la doble tributación en México y sus implicaciones fiscales respecto al impuesto sobre la renta comenzando en el primer capítulo con las definiciones de residencia fiscal y de establecimiento permanente, contenido en la legislación doméstica de México y en el modelo para evitar la doble tributación de la Organización para Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE). En el segundo capítulo se analizó como la legislación doméstica de México interactúa con los convenios internacionales para evitar la doble tributación, se identificó los artículos contenidos en la Convención de Viena que establece esta relación, y se dio a conocer la relación de jerarquía de los tratados internaciones con la legislación doméstica, además se identificaron las diferentes jurisprudencias emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación respecto a la jerarquía de las leyes con los tratados internacionales. En el tercer capítulo se expuso los diferentes métodos para evitar la doble tributación los cuales son: el método de exención, método de imputación o de crédito fiscal, y el método establecido en la ley del impuesto sobre la renta, además de exponer el plazo para efectuar el acreditamiento, la documentación necesaria para comprobar el pago de impuestos en el extranjero, así como el tipo de cambio que se debe utilizar al momento de utilizar estos métodos, en este capítulo además se analiza los precios de transferencia, que señala la ley sobre estos y como deben ser utilizados. En el cuarto capítulo se analizó la nueva normativa para evitar el abuso en la aplicación de los tratados y prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios, que fue firmado por México en Julio del 2017 y que modifica los tratados existentes a los que se encuentran suscrito México. Y por último en el quinto capítulo se realizó una micro-simulación, donde se realizó el cálculo del pago del impuesto sobre la renta de una persona física utilizando el tratado para evitar la doble tributación México- Estados Unidos de América y se realizó la comparación del monto a pagar al no utilizar el tratado.

This work is an analysis of double taxation in Mexico and the implication on the taxed income. The first chapter contains the definition of residence and permanent establishment, that is contain it in the domestic legislation, and in the Model Tax Convention on Income published by The Organization for Economic Co-operation and Development. The second chapter contains research on the interaction between the Mexican domestic legislation and international agreements on how to avoid double taxation. Included in chapter is analysis of n the Vienna convention, the hierarchy of the international agreement on the subject of human right are exposed, and the jurisprudence about the hierarchy of the laws issued by the Supreme Court of Justice of the Nation is presented. The third chapter analyzes different methods to avoid the double. The methods discussed are exemption method, fiscal credit method, and the method contained in the income tax law. Additionally, the time to accomplish the accreditation is display, and what are the documents that are need it to the accreditation, and exchange rate that the income tax law allows using. In this chapter the transfer pricing are also expose and analyzed what the income tax law establish. In the fourth chapter, the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting a convention signed in July of 2017 by Mexico is discussed, a with the signature of this convention all the income tax convention that Mexico had were modified. In the fifth chapter, a micro-simulation is presented using the Mexico-United States of America income tax convention to calculate the payment of the income tax, and comparing the payment of income tax without the income tax convention.