En el presente trabajo se analizó la doble tributación en México y sus
implicaciones fiscales respecto al impuesto sobre la renta comenzando en el
primer capítulo con las definiciones de residencia fiscal y de establecimiento
permanente, contenido en la legislación doméstica de México y en el modelo
para evitar la doble tributación de la Organización para Cooperación y
Desarrollo Económico (OCDE).
En el segundo capítulo se analizó como la legislación doméstica de México
interactúa con los convenios internacionales para evitar la doble tributación, se
identificó los artículos contenidos en la Convención de Viena que establece
esta relación, y se dio a conocer la relación de jerarquía de los tratados
internaciones con la legislación doméstica, además se identificaron las
diferentes jurisprudencias emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la
Nación respecto a la jerarquía de las leyes con los tratados internacionales.
En el tercer capítulo se expuso los diferentes métodos para evitar la doble
tributación los cuales son: el método de exención, método de imputación o de
crédito fiscal, y el método establecido en la ley del impuesto sobre la renta,
además de exponer el plazo para efectuar el acreditamiento, la documentación
necesaria para comprobar el pago de impuestos en el extranjero, así como el
tipo de cambio que se debe utilizar al momento de utilizar estos métodos, en
este capítulo además se analiza los precios de transferencia, que señala la ley
sobre estos y como deben ser utilizados.
En el cuarto capítulo se analizó la nueva normativa para evitar el abuso en la
aplicación de los tratados y prevenir la erosión de las bases imponibles y el
traslado de beneficios, que fue firmado por México en Julio del 2017 y que
modifica los tratados existentes a los que se encuentran suscrito México.
Y por último en el quinto capítulo se realizó una micro-simulación, donde se
realizó el cálculo del pago del impuesto sobre la renta de una persona física
utilizando el tratado para evitar la doble tributación México- Estados Unidos de
América y se realizó la comparación del monto a pagar al no utilizar el tratado.
This work is an analysis of double taxation in Mexico and the implication on the
taxed income. The first chapter contains the definition of residence and
permanent establishment, that is contain it in the domestic legislation, and in the
Model Tax Convention on Income published by The Organization for Economic
Co-operation and Development.
The second chapter contains research on the interaction between the Mexican
domestic legislation and international agreements on how to avoid double
taxation. Included in chapter is analysis of n the Vienna convention, the
hierarchy of the international agreement on the subject of human right are
exposed, and the jurisprudence about the hierarchy of the laws issued by the
Supreme Court of Justice of the Nation is presented.
The third chapter analyzes different methods to avoid the double. The methods
discussed are exemption method, fiscal credit method, and the method
contained in the income tax law. Additionally, the time to accomplish the
accreditation is display, and what are the documents that are need it to the
accreditation, and exchange rate that the income tax law allows using. In this
chapter the transfer pricing are also expose and analyzed what the income tax
law establish.
In the fourth chapter, the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty
Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting a convention
signed in July of 2017 by Mexico is discussed, a with the signature of this
convention all the income tax convention that Mexico had were modified.
In the fifth chapter, a micro-simulation is presented using the Mexico-United
States of America income tax convention to calculate the payment of the
income tax, and comparing the payment of income tax without the income tax
convention.
