Efectos aplicables de la reforma fiscal 2014 en los impuestos propios de una empresa del Estado de Aguascalientes

Abstract

El primer capítulo del presente trabajo presenta breves comentarios acerca de los antecedentes históricos en México de los impuestos sobre la renta desde el año 1925, al valor agregado desde el año 1980, empresarial a tasa única desde el año 2008 y a los depósitos en efectivo desde el año 2008, en forma general haciendo referencia a las principales modificaciones que estas contribuciones han tenido. En el segundo capítulo “ Caso práctico” se analiza de manera concreta las disposiciones específicas aplicables a los ejercicios de 2013 y 2014 de una persona moral con actividad empresarial de conformidad con el título II de las personas morales dedicada a la compra venta de productos lácteos, para efectos de determinar el impuesto causado específicamente de los impuestos propios sobre la renta, al valor agregado, empresarial a tasa única y a los depósitos en efectivo, utilizando la información financiera que ocurrió en 2013 en la empresa Comercializadora de Productos Lácteos S.A. de C.V., al final del análisis realizado para cada contribución se realiza un comparativo que nos muestra el impacto que esta empresa tendrá por el efecto en los cambios de 2014, al realizar operaciones en el mismo monto que las obtenidas en 2013. En el capítulo tercero “Otras modificaciones relevantes de la reforma fiscal para 2014.” En virtud de su relevancia y novedad se abordaron los temas de “Contabilidad electrónica en medios magnéticos” y “Alimentos de alta densidad calórica, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios” ya que si bien es cierto que la modificación contenida en Código Fiscal de la Federación artículo 28, referente a subir en forma mensual la contabilidad en la página del Servicio de Administración Tributaría representa una carga administrativa importante e incluso modificaciones en la forma de registro de la contabilidad ya requiere tomar como base el catálogo de cuentas emitido por la autoridad, en lo que se refiere a las disposiciones que gravan las enajenaciones de alimentos de alta densidad calórica este representa la incorporación al pago de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, una contribución que por primera vez afecta a muchos negocios que veían esta contribución como algo ajeno y que en muchos de los casos requiere también de la implementación de controles en estas empresas a efecto de cumplir con la carga administrativa ocasionada por 10 las declaraciones informativas que los contribuyentes afectos a este impuesto deben cumplir. El capítulo cuarto “Medios de defensa” pretende dar a conocer algunos argumentos que pueden ser utilizados para efecto de promover, si así lo decide, Comercializadora de Productos Lácteos S.A. de C.V. con el efecto de disminuir el impacto que las modificaciones para 2014 tendrán en su ámbito financiero y de carga administrativa, estos argumentos no son de uso limitado para la empresa base de nuestro estudio y pueden ser utilizados por empresas de giro similar. Al final en el apartado de “Conclusiones” se presentan conclusiones y recomendaciones como resultado del análisis mencionado en los capítulos anteriores, estas conclusiones no solo se centran en el efecto monetario que las modificaciones de la reforma fiscal para el ejercicio de 2014 ocasionaran, también se comentan las obligaciones fiscales que ocasionaran una carga administrativa adicional o la disminución de estas originados por la abrogación de los impuestos a los depósitos en efectivo y el impuesto empresarial a tasa única.

The first chapter of this paper presents brief comments about the historical background in Mexico of the income taxes from the year 1925, since 1980, business value-added flat since 2008 and cash deposits since 2008, generally referring to the main modifications that these contributions have had. The second chapter "Case study" examines specifically the specific provisions applicable to the exercises of 2013 and 2014 of a moral person with business activity in accordance with title II of moral persons dedicated to buying dairy products, for purposes of determining the tax caused specifically own income taxes value added, business single-rate and cash deposits, using financial information that occurred in 2013 in the trading company of dairy products S.A. de C.V. Enterprise, at the end of the analysis for each contribution is made a comparison that shows the impact of this company by the effect on changes in 2014, to perform operations on the same amount as those obtained in 2013. In the third chapter "Other relevant modifications of the fiscal reform for 2014." Under its relevance and novelty dealt with the themes of "Electronic accounting in magnetic media" and "Foods of high caloric density, special tax on production and services" if it is true that the modification contained in the Fiscal Code of the Federation article 28, concerning to climb on a monthly basis the accounting on the page of the tax administration service represents a significant administrative burden and even changes in the form of the accounting record already must take as basis the catalog of accounts issued by the authority, in what refers to provisions that tax the alienation of this high caloric density foods represents the incorporation to the payment of a special tax on production and services, a contribution which first affects many businesses who saw this contribution as something alien and which in many cases requires also the implementation of controls in these companies to effect of comply with the administrative burden caused by information statements to be met by taxpayers subject to this tax. Chapter fourth "Means of Defense" seeks to highlight some arguments that can be used for the purpose of promoting, if it so chooses, Comercializadora de Productos Lácteos S.A. de 12 C.V. with the effect of reducing the impact of modifications to 2014 in its finance and administrative burden, these arguments are of limited use for the company based on our study and can be used by companies of similar spin. At the end in the section on "Conclusions" are presented conclusions and recommendations as a result of the analysis mentioned in the previous chapters, these conclusions not only focus on the monetary effect of amendments to the fiscal reform for the year 2014 have caused, also discussed the fiscal obligations that have caused an additional administrative burden or reduction of these caused by the repeal of taxes on deposits in cash and the single rate business tax.